暫估成本未取得發票(piào)，企業所得稅該如何處理？

根據《國家稅務總局關(guān)于企業所得稅若幹問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34号）文件第六條規定，企業當年度實際發生的相(xiàng)關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但(dàn)在彙算清繳時，應補充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

企業應在當年度企業所得稅法規定的彙算清繳期結束前（次年5月31日前）取得稅前扣除憑證。

這主要取決于您單位的性質。

如果是(shì)一般納稅人，購進的貨物等已到達并驗收入庫，但(dàn)尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相(xiàng)關(guān)合同協議(yì)上的價格暫估入賬，不需要将增值稅的進項稅額暫估入賬。

如果是(shì)小(xiǎo)規模納稅人，由于不得抵扣增值稅進項稅額，故購進貨物相(xiàng)關(guān)的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小(xiǎo)規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

根據《國家稅務總局關(guān)于發布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十七條規定：

除發生本辦法第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票(piào)、其他外部憑證，且相(xiàng)應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以後年度取得符合規定的發票(piào)、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相(xiàng)關(guān)資料，相(xiàng)應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但(dàn)追補年限不得超過五年。

《國家稅務總局關(guān)于發布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十四條規定：

企業在補開、換開發票(piào)、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關(guān)認定爲非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票(piào)、其他外部憑證的，可憑以下(xià)資料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：

1.無法補開、換開發票(piào)、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破産公告等證明資料）；

2.相(xiàng)關(guān)業務活動的合同或者協議(yì)；

3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4.貨物運輸的證明資料；

5.貨物入庫、出庫内部憑證；

6.企業會計核算記錄以及其他資料。（第1項至第3項爲必備資料。）

《國家稅務總局關(guān)于發布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十五條規定：

彙算清繳期結束後，稅務機關(guān)發現(xiàn)企業應當取得而未取得發票(piào)、其他外部憑證或者取得不合規發票(piào)、不合規其他外部憑證并且告知(zhī)企業的，企業應當自被告知(zhī)之日起60日内補開、換開符合規定的發票(piào)、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票(piào)、其他外部憑證的，企業應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知(zhī)之日起60日内提供可以證實其支出真實性的相(xiàng)關(guān)資料。